美国企业税率到底高不高?

4月18日是美国人为去年的收入报税的截止日期。每年这个时候，美国税制的“漏洞”也是媒体的老生常谈。今年，在奥巴马政府和控制国会的共和党在为预算问题争执不下之际，有关如何通过税制改革来增加税收收入的讨论尤其火热。

过去几个星期来，美国民主、共和两党在预算赤字应该削减多少以及什么才是削减赤字的最佳办法上吵翻了天，双方各执己见几乎造成联邦政府面临关闭。但在一个问题上，双方的意见是一致的，那就是：美国需要改革企业税制。

美国商界经常抱怨，美国是世界企业税率最高的国家之一，这损害了美国跨国公司在海外的竞争力，阻碍了海外资金在美国的投资。目前美国企业的最高税率是35%，根据经济合作与发展组织(OECD)的数据，美国的企业税率居世界第二，仅次于日本。但由于美国企业在纳税时享有多项减税和抵税的优惠，公司实际缴纳的税率远远达不到35%。

一个由美国大公司高管组成的商业组织--商业圆桌会议(Business Roundtable)发表的一项研究报告说，即使计入这些减税和抵税的优惠，美国企业仍面对全球第六高的税赋负担。

这份报告称，在2006年到2009年，美国大企业的平均税率为27.7%，调查中不包括美国的其它58个国家的平均企业税率仅为19.5%，不包括美国的经合组织成员国平均企业税率为22.6%，欧盟国家为21.9%。

美国两党均同意35%的企业税率太高，需要改革公司税制，降低税率。奥巴马组建的赤字削减小组曾提出，将最高税率降低到28%。而国会众议院筹款委员会主席、共和党议员大卫·坎普(Dave Camp)17日提出议案，提议将个人和企业最高税率降至25%，并取消很多抵税和减税项目。

但美国企业的税赋负担真的有那么重吗?不久前《纽约时报》的一篇引起广泛争论的文章让人们产生了这样的疑问。文章说，美国最大的公司通用电气去年全球利润142亿美元，其中来自美国运营的利润为51亿美元，而去年公司不但不用交一分钱的税，反而还应获得32亿美元的退税。

对此，通用电气回应说，《纽约时报》的报道有误导性。该公司首席执行官杰弗里·伊梅尔特(Jefferey Immelt)说，“和任何美国人一样，我们希望纳税比率尽量低，但我们的做法是完全合规的，绝对没有例外。”

通用电气合理避税的成功背后是一个庞大的、拥有975名雇员的公司税务部门和数亿美元的税法游说支出。该公司的首席税务律师约翰·萨谬尔斯(John Samuels)曾任美国财政部的税务律师。根据美国研究机构响应政治中心(Center for Responsive Politics)的统计，通用电气过去十年中在政策游说上就花费了两亿美元。

今年1月，奥巴马刚刚任命通用电气CEO伊梅尔特为白宫就业与竞争力顾问委员会主席。而在这个时候，通用电气引人争议的避税风波让白宫陷入尴尬境地。白宫发言人卡尔尼(Jay Carney)说，利用税制“漏洞”来合法避税的问题不仅仅是通用电气一家公司的问题。

他说，“这是企业税制结构问题的一部分，公司雇用庞大的税务律师团队来研究税法如何工作，然后利用现存的各种漏洞来合法地减轻它们的税赋负担。总统认为，为了提高竞争力和创造就业，我们必须解决企业税制结构问题。”

根据美国税法，美国公司在海外的收入只要留在境外不回到美国本土，就不用在美国交税。在日前CNN列出的海外避税数额最多的美国跨国公司中，除了名列榜首的通用电气之外，制药、科技、石油和金融等行业的龙头企业均名列其中，包括辉瑞制药、埃克森美孚、花旗集团、微软、IBM和宝洁等。

纽约大学法学院税法教授丹尼尔·沙维罗(Daniel Shaviro)说，美国税法的现行制度让跨国公司可以把公司业务中可以抵税的项目放在高税率的国家，而把收益放在低税率的国家，从而最大化地降低税额。

他说，“在现行制度下，公司有很大的灵活性，特别是跨国公司，它们可以将收入转移到低税率国家，这就是现行制度的特色，我认为这存在很大的缺陷。”

沙维罗说，要改革公司税制，就要改变对跨国公司海外分公司收益的区别对待，并解决跨国公司内部通过转移定价来转移利润从而达到避税的问题。

他说，“我认为，应该看跨国公司整个集团的全部收益，根据目前的税法，比如通用电气，它在海外的子公司是当作区别于通用的单独的公司来对待的，我认为，你必须看整个公司集团，把它当作一个公司来看待，然后看它有多少收益是来自美国的业务。这将牵涉到制度的重大改变，但是全球税务和财务的整合应该是一个开端，一个重要的开端。”

税制改革在美国并不是一个新鲜话题，而且目前有关这个问题的讨论还停留在一个空泛的百分比数字上，无论是奥巴马的提议，还是共和党的提议，都没有提出具体的改革方案，而且双方对税改的目的仍存在分歧。奥巴马旨在通过税改提高税收收入、削减预算赤字，而共和党则支持不增加收入的税改。提出税改议案的共和党议员坎普说，税改的目的不是要削减预算赤字，改革之后的税收收入还是保持现在的平均水平。双方的意见分歧意味着，已经保持了十年的35%税率可能还将维持数年。